政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转、项目支

出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出——基本支出、项目支出）

或本科目（基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出）；

将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转至“非财政补助

结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政

专项资金支出）或本科目（项目支出——非财政专项资金支出）；将

本科目（其他资金支出）本期发生额结转至“事业结余”科目，借

记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出）或本科目（基

本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出）。

四、期末结账后，本科目应无余额。

5006 后勤保障支出

一、本科目核算科学事业单位为教学、科研、行政管理等活动

提供后勤保障发生的基本支出和项目支出。包括科学事业单位后勤

保障部门提供后勤保障发生的基本支出和项目支出，以及科学事业

单位统一承担的水、电、煤、取暖等各类公用事业费、物业管理费、

绿化费、房屋及公用设施维修费等。

二、本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补

助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进

行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相

关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应

- 83 -

当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行

明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细

核算。

三、后勤保障支出的主要账务处理如下：

（一）为从事后勤保障服务人员计提的薪酬等，借记本科目，

贷记“应付职工薪酬”等科目。

（二）开展后勤保障活动领用的库存材料等，按照领用库存材

料的实际成本，借记本科目，贷记“库存材料”等科目。

（三）开展后勤保障服务发生的其他各项支出，借记本科目，

贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财

政补助收入”等科目。

（四）期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转至“财

政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转、项目支

出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出——基本支出、项目支出）

或本科目（基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出）；

将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转至“非财政补助

结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政

专项资金支出）或本科目（项目支出——非财政专项资金支出）；将

本科目（其他资金支出）本期发生额结转至“事业结余”科目，借

记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出）或本科目（基

本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出）。

四、期末结账后，本科目应无余额。

- 84 -

5007 离退休支出

一、本科目核算科学事业单位负担的离退休人员的离退休工资、

离退休津补贴等基本支出。

二、本科目应当按照“财政补助支出”、“其他资金支出”等

进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”

相关科目和“支出经济分类”的款级科目进行明细核算。

三、离退休支出的主要账务处理如下：

（一）为离退休人员计提的离退休工资、津补贴等，借记本科

目，贷记“应付职工薪酬”等科目。

（二）为离退休人员发生的其他各项支出，借记本科目，贷记

“库存现金”、“银行存款”等科目。

（三）期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转至“财

政补助结转”科目，借记“财政补助结转——基本支出结转”科目，

贷记本科目（财政补助支出）；将本科目（其他资金支出）本期发

生额结转至“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科

目（其他资金支出）。

四、期末结账后，本科目应无余额。

5101 上缴上级支出

一、本科目核算科学事业单位按照财政部门和主管部门的规定

上缴上级单位的支出。

二、本科目应当按照收缴款项单位、缴款项目等进行明细核算。

- 85 -

三、上缴上级支出的主要账务处理如下：

（一）按规定将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额，

借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）期末，将本科目本期发生额结转至“事业结余”科目，

借记“事业结余”科目，贷记本科目。

四、期末结账后，本科目应无余额。

5201 对附属单位补助支出

一、本科目核算科学事业单位用财政补助收入之外的收入对附

属单位补助发生的支出。

二、本科目应当按照接受补助单位、补助项目等进行明细核算。

三、对附属单位补助支出的主要账务处理如下：

（一）发生对附属单位补助支出的，按照实际支出的金额，借

记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）期末，将本科目本期发生额结转至“事业结余”科目，

借记“事业结余”科目，贷记本科目。