2017年度合肥市企业所得税政策汇编

2017年度企业所得税政策汇编前言

为便于我市国税干部和广大纳税人掌握企业所得税政策和制度规定，更好地服务税收工作开展，我处组织人员将2017年度财政部、国家税务总局等出台的企业所得税政策和征管规定进行整理归集，编成《2017年度企业所得税政策汇编》，供大家参考学习。若有遗漏和不妥之处，欢迎批评指正！

合肥市国家税务局所得税处整理
                2017年1月19日

2017年度企业所得税政策汇编

目         录

1、纳税申报政策（1-4）
……研究开发费用税前加计扣除税纳税申报
……研究开发费用税前加计扣除税纳税申报
……为纳税人提供所得税税收政策风险提示服务
……中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A
              类，2017年版）
2、税收优惠政策（5-15）
……提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣
        除比例
……提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣
        除比例
……实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题
……创业投资企业和天使投资个人税收试点政策
……创业投资企业和天使投资个人税收试点政策
……扩大小型微利企业所得税优惠政策范围
……延续支持农村金融发展有关税收政策
……小额贷款公司有关税收政策
……扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策
……支持和促进重点群体创业就业有关税收政策
……支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具
        体操作问题
3、税收征管（16-24）
……中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业
        所得税税前扣除政策
……证券行业准备金支出企业所得税税前扣除政策
……广告费和业务宣传费支出税前扣除政策
……研发费用税前加计扣除归集范围有关问题
……全民所有制企业公司制改制企业所得税处理
……节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠
        目录
……进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作
的通知
……科技型中小企业评价办法
……完善企业境外所得税收抵免政策问题

一、纳税申报

（一）《国家税务总局所得税司关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》（税总所便函〔2017〕5号）规定：
按照97号公告要求，“归集表”作为《企业所得税年度纳税申报表》的附表，在《企业所得税年度纳税申报表填报表单》中增加“归集表”的表单名称和选择填报情况。相关企业在填报“归集表”的同时仍应填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）。

（二）《国家税务总局关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税申报问题的公告》（国家税务总局公告2017年第12号）规定：
1.企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，在年度纳税申报时，应当按照97号公告第六条第(一)项规定，附报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》。
    2.企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，在填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）时，仅填写第10行第19列“本年研发费用加计扣除额合计”，数据来源为《情况归集表》序号11“十3.当期实际加计扣除总额”行次填写的“发生额”。
     3.适用于2016年度企业所得税汇算清缴。

（三）《国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第10号）规定：
1.税收政策风险提示服务是指纳税人进行企业所得税汇算清缴时，税务机关在纳税人正式申报纳税前，依据现行税收法律法规及相关管理规定，利用税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等内在规律和联系，依托现代技术手段，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等，提供风险提示服务。目的是帮助纳税人提高税收遵从度，减少纳税风险。
　　2.税收政策风险提示服务对象为查账征收，且通过互联网进行纳税申报的居民企业纳税人。
　　3.税收政策风险提示服务流程：
　 （1）纳税人在互联网上填报完成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2014年版）后，选择“风险提示服务”，系统即对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描，并在很短时间内将风险提示信息推送给纳税人；
　  （2）针对系统推送的风险提示信息，由纳税人自愿选择是否修正，可以自行确定是否调整、修改、补充数据或信息，也可以直接进入纳税申报程序;
　　（3）纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择“风险提示服务”，查看是否已经处理风险提示问题，也可以直接进入纳税申报程序。
　  4.有关说明
　　（1）税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。
　　（2）税收政策风险提示服务是税务机关为纳税人提供的一项纳税服务，纳税人可以根据自身经营情况，自愿选择风险提示服务，自行决定风险修正。
　　（3）税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要纳税人提前一天将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等信息，通过互联网报送至税务机关。纳税人之前已经完成以上信息报送的，无需重复报送。

    （四）关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号）规定：
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策，现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》予以发布，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）、《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）同时废止。主要变化：
1.根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整：　
    为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。
     2.对部分表单进行了精简：
    为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）等4张表单。
    3.对部分表单的数据项进行了优化：
    为减少涉税信息重复填报,对《企业基础信息表》（A000000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。
    4.对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确：
    根据企业所得税政策调整和实施情况，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。
    5.《公告》适用于纳税人2017年度及以后年度汇算清缴。以前年度企业所得税年度纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，应按相应年度的企业所得税年度纳税申报表相关规则调整。