贷:原材料 60000
应交税-增(进转出) 10200
D.借:在建工程 60000
贷:原材料 60000
【答案】C
【解析】 办公楼日常维修属于增值税的非应税项目,根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣,需要转出。选项AD错误;销售部门领用的原材料计入销售费用,选项B错误,选项C正确。
5.根据期初材料(1)-(4),甲企业31日A材料结存成本( )元。
A.304800
B.31500
C.319720
D.320000
【答案】C
【解析】甲企业31日A材料结存成本=90 000+304 720-60 000-15 000=319 720(元)
(二)甲企业为增值税一般纳税人,2012年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下:
(1)2010年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2010年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。
(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元(不考虑增值税因素),全部符合资本化条件,2010年12月1日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术投入使用,该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)2011年1月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2年,每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。
(4)2012年12月31日,租赁期限届满,经减值测试,该非专利技术的可回收金额为52万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题:
(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1)和(2),甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。
A.100 B.120 C.146 D.220
【答案】B
【解析】企业自行开发无形资产在研究阶段发生的支出不符合资本化条件,计入研发支出--费用化支出,最终计入当期损益;开发阶段符合资本化条件的支出计入研发支出--资本化支出,最终计入无形资产。所以甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120(万元)。
2.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲企业该非利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。
A.应当自可供使用的下月起开始摊销
B.应当自可供使用的当月起开始摊销
C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
【答案】BCD
【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销,处置当月不再摊销,所以选项A错误,选项B正确;该无形资产出租前供行政管理用,所以出租前其摊销金额应计入管理费用,选项C正确;企业选择无形资产的摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式,选项D正确。
3.根据资料(3),下列各项中,甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( )。
A.借:其他业务成本 2
贷:累计摊销 2
B.借:管理费用 2
贷:累计摊销 2
C.借:银行存款 1.5
贷:其他业务收入 1.5