企业取得财政性资金选择作为不征税收入时，需符合的条件有

1 企业取得财政性资金选择作为不征税收入时，需符合的条件有( )。

A、 从县级以上各级人民政府部门及其他部门取得

B、 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

C、 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求

D、 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算

E、 企业对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求

正确答案：ABCD

解析： 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定：“企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。”

2 企业使用财政性资金购买固定资产时，财政性资金作为不征税收入进行企业所得税处理时，固定资产计提的折旧金额不得在企业所得税前扣除。

A、 对

B、 错

正确答案：A

解析： 《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第三条规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”

3 A公司2022年7月实际取得与费用相关的政府补助1000万元，预计使用年限为5年，2022年未实际发生支出，2023年实际发生支出600万元，会计中选择总额法进行会计核算，企业所得税中按应税收入进行税务处理，2023年应纳税调整的金额为( )万元。

A、 0

B、 纳税调减600

C、 纳税调增600

D、 纳税调减1000

正确答案：B

解析： 2023年会计确认其他收益600万元，确认相应支出600万元，企业所得税2022年实际收到财政性资金时，企业所得税确认应税收入1000万元，2023年会计核算600万元其他收益应纳税调减，相应支出无需纳税调整。