额弥补以前年度经营亏损后的余额。

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二、经营结余的主要账务处理如下：

（一）期末，将经营收入本期发生额结转至本科目，借记“经

营收入”科目，贷记本科目；将经营支出本期发生额结转至本科目，

借记本科目，贷记“经营支出”科目。

（二）年末，完成上述（一）结转后，如本科目为贷方余额，

将本科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目，借记本科目，

贷记“非财政补助结余分配”科目；如本科目为借方余额，为经营

亏损，不予结转。

三、本科目期末如为贷方余额，反映科学事业单位自年初至报

告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；

如为借方余额，反映科学事业单位截至报告期末累计发生的经营亏

损。

年末结账后，本科目一般无余额；如为借方余额，反映科学事

业单位累计发生的经营亏损。

3404 非财政补助结余分配

一、本科目核算科学事业单位本年度非财政补助结余分配的情

况和结果。

二、非财政补助结余分配的主要账务处理如下：

（一）年末，将“事业结余”科目余额结转至本科目，借记或

贷记“事业结余”科目，贷记或借记本科目；将“经营结余”科目

贷方余额结转至本科目，借记“经营结余”科目，贷记本科目。

（二）有企业所得税缴纳义务的科学事业单位计算出应缴纳的

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企业所得税，借记本科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科

目。

（三）按照有关规定从经营收支结余中提取科技成果转化基金

的，按照提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金——科技成果转

化基金”。

（四）按照有关规定提取职工福利基金的，按照提取的金额，

借记本科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。

（五）年末，按照规定完成上述（一）至（四）处理后，将本

科目余额结转至“事业基金”科目，借记或贷记本科目，贷记或借

记“事业基金”科目。

三、年末结账后，本科目应无余额。

四、收入类

4001 财政补助收入

一、本科目核算科学事业单位从同级财政部门取得的各类财政

拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。

二、本科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科

目；两个明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”

的相关科目进行明细核算；同时在“基本支出”明细科目下按照“人

员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明细

科目下按照具体项目进行明细核算。

三、财政补助收入的主要账务处理如下：

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（一）财政直接支付方式下，对财政直接支付的支出，科学事

业单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支

付入账通知书及原始凭证，按照通知书中的直接支付入账金额，借

记有关科目，贷记本科目。

年度终了，按照本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直

接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付”

科目，贷记本科目。

（二）财政授权支付方式下，科学事业单位根据代理银行转来

的授权支付到账通知书，按照通知书中的授权支付额度，借记“零

余额账户用款额度”科目，贷记本科目。

年度终了，本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用

款额度下达数的，按照未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——

财政授权支付”科目，贷记本科目。

（三）其他方式下，实际收到财政补助收入时，按照实际收到

的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（四）因购货退回等发生国库直接支付款项退回的，属于以前

年度支付的款项，按照退回金额，借记“财政应返还额度”科目，

贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“库存材料”等有关

科目；属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记

“科研支出”、“库存材料”等有关科目。

（五）期末，将本科目本期发生额转入财政补助结转，借记本

科目，贷记“财政补助结转”科目。

四、期末结账后，本科目应无余额。

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4101 科研收入

一、本科目核算科学事业单位承担科研项目取得的收入，不包

括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款。

二、本科目应当按照科研收入的类别、项目等进行明细核算。

对于因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，

应单设“非同级财政拨款”明细科目进行核算；科研收入中如有专

项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。

三、科研收入的主要账务处理如下：

（一）以科研项目合同完成进度确认科研收入时，按照科研项

目合同完成进度确认的款项金额，借记“预收账款”等科目，贷记

本科目。

（二）期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转至“非

财政补助结转”科目，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷

记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金

收入结转至“事业结余”科目，借记本科目下各非专项资金收入明

细科目，贷记“事业结余”科目。

四、期末结账后，本科目应无余额。

4102 非科研收入