四、本科目期末贷方余额，反映科学事业单位历年积存的非限

定用途净资产的金额。

3101 非流动资产基金

一、本科目核算科学事业单位长期投资、固定资产、在建工程、

无形资产等非流动资产占用的金额。

二、本科目应当设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工

程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。

三、非流动资产基金的主要账务处理如下：

（一）非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建

工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。

取得相关资产或发生相关支出时，借记“长期投资”、“固定

资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目，贷记本科目等有关

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科目；同时或待以后发生相关支出时，借记“科研支出”等有关科

目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存

款”等科目。

（二）计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动

资产基金。

计提固定资产折旧、无形资产摊销时，按照计提的折旧、摊销

金额，借记本科目（固定资产、无形资产），贷记“累计折旧”、

“累计摊销”科目。

（三）处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、

无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。

1.以固定资产、无形资产对外投资，按照评估价值加上相关税

费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记本科目（长期投资），

按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”

等科目；同时，按照投出固定资产、无形资产对应的非流动资产基

金，借记本科目（固定资产、无形资产），按照投出资产已提折旧、

摊销，借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照投出资产的账

面余额，贷记“固定资产”、“无形资产”科目。

2.转让（出售）长期投资、固定资产、无形资产，转入待处置

资产时，借记“待处置资产损溢”、“累计折旧”[处置固定资产]

或“累计摊销”[处置无形资产]科目，贷记“长期投资”、“固定

资产”、“无形资产”等科目。

实际转让时，借记本科目（有关资产明细科目），贷记“待处

置资产损溢”科目。

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四、本科目期末贷方余额，反映科学事业单位非流动资产占用

的金额。

3201 专用基金

一、本科目核算科学事业单位按规定提取或者设置的具有专门

用途的净资产，主要包括科技成果转化基金、职工福利基金、其他

专用基金等。

二、本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。

三、专用基金的主要账务处理如下：

（一）提取科技成果转化基金

年末，按照规定从事业收入中提取或在经营收支结余中提取或

转入科技成果转化基金的，按照提取或转入金额，借记有关支出科

目或“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目（科技成果转化基

金）。

（二）提取职工福利基金

按照有关规定计提职工福利费的，按照计提金额，借记有关支

出科目，贷记本科目（职工福利基金）。

年末，按照规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金

的，按照提取金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科

目（职工福利基金）。

（三）提取、设置其他专用基金

按照规定提取其他专用基金的，按照提取金额，借记有关支出

科目或“非财政补助结余分配”等科目，贷记本科目。

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按照规定设置其他专用基金的，按照实际收到的基金金额，借

记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（四）使用专用基金

按照规定使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等

科目；使用专用基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科目，

贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映科学事业单位专用基金余额。

3301 财政补助结转

一、本科目核算科学事业单位滚存的财政补助结转资金，包括

基本支出结转和项目支出结转。

二、本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两

个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、

“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下

按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照《政府收支分类科目》

中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

三、财政补助结转的主要账务处理如下：

（一）期末，将财政补助收入本期发生额结转至本科目，借记

“财政补助收入——基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基本

支出结转、项目支出结转）；将科研支出、非科研支出、行政管理

支出、后勤保障支出、离退休支出中的财政补助支出本期发生额结

转至本科目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转），贷记

“科研支出/非科研支出/行政管理支出/后勤保障支出/离退休支出

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——财政补助支出（基本支出、项目支出）”或“科研支出/非科研

支出/行政管理支出/后勤保障支出/离退休支出——基本支出（财政

补助支出）、项目支出（财政补助支出）”科目。