320101 科技成果转化基金

320102 职工福利基金

320103 其他专用基金

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33 3301 财政补助结转

330101 基本支出结转

330102 项目支出结转

34 3302 财政补助结余

35 3401 非财政补助结转

36 3402 事业结余

37 3403 经营结余

38 3404 非财政补助结余分配

四、收入类

39 4001 财政补助收入

40 4101 科研收入

41 4102 非科研收入

410201 技术收入

410202 学术活动收入

410203 科普活动收入

410204 试制产品收入

410205 教学活动收入

42 4201 上级补助收入

43 4301 附属单位上缴收入

44 4401 经营收入

45 4501 其他收入

五、支出类

46 5001 科研支出

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47 5002 非科研支出

500201 技术支出

500202 学术活动支出

500203 科普活动支出

500204 试制产品支出

500205 教学活动支出

48 5003 支撑业务支出

49 5004 行政管理支出

50 5006 后勤保障支出

51 5007 离退休支出

52 5101 上缴上级支出

53 5201 对附属单位补助支出

54 5301 经营支出

55 5401 其他支出

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第三部分 会计科目使用说明

一、资产类

1001 库存现金

一、本科目核算科学事业单位的库存现金。

二、科学事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支

现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、库存现金的主要账务处理如下：

（一）从银行等金融机构提取现金时，按照实际提取的金额，

借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机

构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）因内部职工出差等原因借出现金时，按照实际借出的现

金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差

旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金

金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。

（三）因开展业务等其他事项收到现金时，按照实际收到的金

额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支

出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。

四、科学事业单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据

收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当

日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实

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际库存数核对，做到账款相符。

每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。

如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科

目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本

科目，贷记“其他收入”科目。如发现现金短缺，属于应由责任人

赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查

明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

现金收入业务较多、单独设有收款部门的科学事业单位，收款

部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门

核收记账；或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据

及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。

五、科学事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种

外币设置“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务

处理参见“银行存款”科目的相关规定。

六、本科目期末借方余额，反映科学事业单位实际持有的库存

现金。

1002 银行存款

一、本科目核算科学事业单位存入银行或其他金融机构的各种

存款。

二、科学事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定

办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收

支业务。

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三、银行存款的主要账务处理如下：

（一）将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记

“库存现金”、“科研收入”、“非科研收入”、“经营收入”等

有关科目。

（二）提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。

四、科学事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或

当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并

登记外币金额和汇率。

期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算

为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币

账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相

关支出。

（一）以外币购买服务或商品等，按照购入当日的即期汇率将

支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷

记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。

（二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日

的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记

本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。

（三）期末，根据各外币账户按期末的即期汇率折算后的人民

币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本

科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“科研支

出”、“非科研支出”、“经营支出”等科目。

五、科学事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类