结算的合同款项。

1215 其他应收款

一、本科目核算科学事业单位除财政应返还额度、应收票据、

应收账款和预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借

的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金和应向职工收取的各种垫

付款项等。

二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）

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进行明细核算。

三、其他应收款的主要账务处理如下：

（一）发生其他各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银

行存款”、“库存现金”等科目。

（二）收回或转销其他各种应收及暂付款项时，借记“库存现

金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

（三）科学事业单位内部实行备用金制度的，有关部门使用备

用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部门核定并

发放备用金时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。根据报销

数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”等

科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。

四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应

收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在“已核

销其他应收款备查簿”中保留登记。

（一）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，借

记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。

（二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待

处置资产损溢”科目。

（三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的

金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余额，反映科学事业单位尚未收回的其他

应收款。

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1301 库存材料

一、本科目核算科学事业单位在开展科研业务活动及其他活动

中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到

固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。

科学事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列

作支出，不通过本科目核算。

二、本科目应当按照库存材料的种类、规格、保管地点等进行

明细核算。

科学事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记取得库

存材料成本的资金来源（区分财政补助资金、非财政专项资金和其

他资金）。

发生自行加工库存材料业务的科学事业单位，应当在本科目下

设置“生产成本”明细科目，归集核算自行加工库存材料所发生的

实际成本（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配

的间接费用）。

三、库存材料的主要账务处理如下：

（一）库存材料在取得时，应当按照其实际成本入账。

1.购入的库存材料，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、

装卸费、保险费以及其他使得库存材料达到目前场所和状态所发生

的其他支出。科学事业单位按照税法规定属于增值税一般纳税人的，

其购进非自用（如用于生产对外销售的产品）材料所支付的增值税

款不计入材料成本。

购入的库存材料验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷

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记“银行存款”、“应付账款”、“财政补助收入”、“零余额账

户用款额度”等科目。

属于增值税一般纳税人的科学事业单位购入非自用材料的，按

确定的成本（不含增值税进项税额），借记本科目，按照增值税专

用发票上注明的增值税额，借记“应缴税费——应缴增值税（进项税

额）”科目，按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应

付账款”等科目。

2.自行加工的库存材料，其成本包括耗用的直接材料费用、发

生的直接人工费用和按照一定方法分配的与库存材料加工有关的间

接费用。

自行加工的库存材料在加工过程中发生各种费用时，借记本科

目（生产成本），贷记本科目（领用材料相关的明细科目）、“应

付职工薪酬”、“银行存款”等科目。

加工完成的库存材料验收入库，按照所发生的实际成本，借记

本科目（相关明细科目），贷记本科目（生产成本）。

3.接受捐赠、无偿调入的库存材料，其成本按照有关凭据注明

的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比

照同类或类似库存材料的市场价格加上相关税费、运输费等确定；

没有相关凭据、同类或类似库存材料的市场价格也无法可靠取得的，

该库存材料以名义金额（即人民币1 元，下同）入账。

接受捐赠、无偿调入的库存材料验收入库，按照确定的成本，

借记本科目，按照发生的相关税费、运输费等，贷记“银行存款”

等科目，按照其差额，贷记“其他收入”科目。

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以名义金额入账的情况下，按照名义金额，借记本科目，贷记

“其他收入”科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“其他

支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）库存材料在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、

加权平均法或者个别计价法确定发出库存材料的实际成本。计价方

法一经确定，不得随意变更。低值易耗品的成本于领用时一次转销。

1.开展科研业务活动等领用、发出库存材料，按照领用、发出

库存材料的实际成本，借记“科研支出”、“经营支出”等科目，

贷记本科目。

2.对外捐赠、无偿调出库存材料时，按照库存材料的账面余额，