汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的收入金额，贷记“经营

- 16 -

收入”等科目，按照应缴增值税金额，贷记“应缴税费——应缴增值

税”科目。

（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，按照实际收到的金额

（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，

借记“经营支出”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目。

（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按照取

得物资的成本，借记有关科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本

科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

（四）商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：

1．收回应收票据，按照实际收到的商业汇票票面金额，借记“银

行存款”科目，贷记本科目。

2．因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委

托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明等，按照商业汇票的票

面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

四、科学事业单位应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每

一应收票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合

同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、背书转让日、贴

现日期、贴现率和贴现净额、收款日期、收回金额和退票情况等资

料。应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

五、本科目期末借方余额，反映科学事业单位持有的商业汇票

票面金额。

- 17 -

1212 应收账款

一、本科目核算科学事业单位因开展科研业务活动和经营活动，

销售产品、提供有偿服务等应收取的款项。

二、本科目应当按照购货、接受服务单位（或个人）进行明细

核算。

三、应收账款的主要账务处理如下：

（一）发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，按

照确认的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照应缴增值税金

额，贷记“应缴税费——应缴增值税”科目。

（二）收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存

款”等科目，贷记本科目。

四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账

款，按照规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在“已核销

应收账款备查簿”中保留登记。

（一）转入待处置资产时，按照待核销的应收账款金额，借记

“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。

（二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待

处置资产损溢”科目。

（三）已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金

额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余额，反映科学事业单位尚未收回的应收

账款。

- 18 -

1213 预付账款

一、本科目核算科学事业单位委托其他单位承担科技开发项目

或课题，组织学术、科普或教学活动等任务，以及科学事业单位开

展科研业务活动购买服务或商品，按照合同规定预付给受托单位或

供应商的合同款项。

二、本科目应当按照承担任务单位或供应商单位（或个人）进

行明细核算。

科学事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记预付账

款的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。

三、预付账款的主要账务处理如下：

（一）发生预付账款时，按照实际预付的金额，借记本科目，

贷记“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”和“银行存款”

等科目。

（二）承担任务单位按照合同完成任务并交付成果时，按照交

付成果的实际成本，借记有关科目，按照相应合同预付款金额，贷

记本科目，按照补付的款项，贷记“零余额账户用款额度”、“财

政补助收入”和“银行存款”等科目。

收到所购服务或商品的，按照购入服务或商品的成本，借记有

关科目，按照相应合同预付款金额，贷记本科目，按照补付的款项，

贷记“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”、“银行存款”

等科目。

收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本，借记

“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定

- 19 -

资产、无形资产”科目；同时，按照资产购置支出金额，借记“科

研支出”、“非科研支出”、“经营支出”等科目，按照相应合同

预付款金额，贷记本科目，按照补付的款项，贷记“零余额账户用

款额度”、“财政补助收入”和“银行存款”等科目。

四、逾期三年或以上、有确凿证据表明因承担任务单位或供应

商破产、撤销等原因已无望再收到成果或所购服务或商品，且确实

无法收回的预付账款，按照规定报经批准后予以核销。核销的预付

账款应在“已核销预付账款备查簿”中保留登记。

（一）转入待处置资产时，按照待核销的预付账款金额，借记

“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。

（二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待

处置资产损溢”科目。

（三）已核销预付账款在以后期间收回的，按照实际收回的金

额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余额，反映科学事业单位实际预付但尚未