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及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款

凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银

行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月度终了，科学事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间

如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余

额调节表”，调节相符。

六、本科目期末借方余额，反映科学事业单位实际存放在银行

或其他金融机构的款项。

1011 零余额账户用款额度

一、本科目核算实行国库集中支付的科学事业单位根据财政部

门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。

二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：

（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付

到账通知书时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补

助收入”科目。

（二）按照规定支用额度时，借记有关科目，贷记本科目。

（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷

记本科目。

（四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前

年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结

转”、“财政补助结余”、“库存材料”等有关科目；属于本年度

支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“科研支出”、“非

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科研支出”、“库存材料”等有关科目。

（五）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相

关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记

本科目。科学事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额

账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返

还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目。

下年初，科学事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知

书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额

度——财政授权支付”科目。科学事业单位收到财政部门批复的上年

末未下达零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还

额度——财政授权支付”科目。

三、本科目期末借方余额，反映科学事业单位尚未支用的零余

额账户用款额度。本科目年末应无余额。

1101 短期投资

一、本科目核算科学事业单位依法取得的，持有时间不超过1

年（含1 年）的投资，主要是国债投资。

二、科学事业单位应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政

部门、主管部门关于对外投资的有关规定。

三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。

四、短期投资的主要账务处理如下：

（一）短期投资在取得时，应当按照其实际成本（包括购买价

款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷

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记“银行存款”等科目。

（二）短期投资持有期间收到利息时，按照实际收到的金额，

借记“银行存款”科目，贷记“其他收入——投资收益”科目。

（三）出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到

的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期国债的成本，

贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”

科目。

五、本科目期末借方余额，反映科学事业单位持有的短期投资

成本。

1201 财政应返还额度

一、本科目核算实行国库集中支付的科学事业单位应收财政返

还的资金额度。

二、本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两

个明细科目，进行明细核算。

三、财政应返还额度的主要账务处理如下：

（一）财政直接支付

年度终了，科学事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数

与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支

付），贷记“财政补助收入”科目。

下年度恢复财政直接支付额度后，科学事业单位以财政直接支

付方式发生实际支出时，借记有关科目，贷记本科目（财政直接支

付）。

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（二）财政授权支付

年度终了，科学事业单位依据代理银行提供的对账单作注销额

度的相关账务处理，借记本科目（财政授权支付），贷记“零余额

账户用款额度”科目。科学事业单位本年度财政授权支付预算指标

数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借

记本科目（财政授权支付），贷记“财政补助收入”科目。

下年初，科学事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知

书作恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，

贷记本科目（财政授权支付）。科学事业单位收到财政部门批复的

上年末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”

科目，贷记本科目（财政授权支付）。

四、本科目期末借方余额，反映科学事业单位应收财政返还的

资金额度。

1211 应收票据

一、本科目核算科学事业单位因开展经营活动，销售产品、提

供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇

票。

二、本科目应当按照开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核

算。

三、应收票据的主要账务处理如下：

（一）因销售产品、提供有偿服务等收到商业汇票，按照商业