【知识点】定金、合同的转让、赠与合同（P282、283、298）

　　【东奥相关链接】（1）郭守杰老师基础班，第五十二讲涉及该知识点；（2）黄洁洵老师基础班，第四十七讲涉及该知识点；（3）轻一第250页、第260页单选题第18题、第264页多选题第6题、第279页单选题第36题涉及该知识点；（4）轻二第109页、第225页第15组考题1、第292页单选题第23题、第296页多选题第20题涉及该知识点；（5）第五章第七单元，多选题第3题涉及该知识点。

　　3、2010年3月8日，某食品厂向某面粉厂购买面粉20吨，货款共计12万元。同日，食品厂向面粉厂出具了以自己为出票人、其开户行A银行为付款人、面粉厂为收款人、票面金额为12万元的见票即付的商业汇票一张，并在该汇票上签章。

　　3月20日，面粉厂向某机械厂购买一台磨面机，价款为12万元，因此欲将其所持汇票背书转让给机械厂。机械厂要求对该汇票提供票据保证，鉴于养鸡场欠面粉厂12万元货款，于是面粉厂请求养鸡场提供担保。后养鸡场在汇票上记载“保证”字样并签章，但未记载被保证人名称和保证日期。

　　3月27日，面粉厂将该汇票背书转让给机械厂。4月2日，机械厂持票向A银行提示付款。A银行以食品厂经营状况不景气、即将解散为由拒绝付款，并作成退票理由书交给机械厂。机械厂欲行使追索权。

　　要求：

　　根据《票据法》的规定，回答下列问题。

　　（1）本案例中，谁是被保证人？简要说明理由。

　　（2）本案例中，保证日期为哪一天？简要说明理由。

　　（3）机械厂可向哪些人行使追索权？

　　【答案】

　　（1）出票人食品厂为被保证人。根据规定，未记载被保证人的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人，未承兑的汇票，出票人为被保证人。在本题中，见票即付的汇票，无需承兑，出票人食品厂为被保证人。

　　【东奥相关链接】（1）郭守杰老师基础班，第三十七讲涉及该知识点；（2）郭守杰老师习题班，第七讲涉及该知识点；（3）黄洁洵老师基础班，第三十四讲涉及该知识点；（4）黄洁洵老师串讲班，第四讲涉及该知识点；（5）轻一第173页、第197页单选题第33题涉及该知识点；（6）轻二第84页、第280页多选题第24题涉及该知识点；（7）轻四第9页案例题第2题涉及该知识点；（8）第四章第一单元单元测验，单选题第11题涉及该知识点。

　　（2）2010年3月8日为保证日期。根据规定，未记载保证日期的，出票日期为保证日期。在本题中，出票日期2010年3月8日为保证日期。

　　【东奥相关链接】（1）郭守杰老师基础班，第三十七讲涉及该知识点；（2）郭守杰老师习题班，第七讲涉及该知识点；（3）黄洁洵老师基础班，第三十四讲涉及该知识点；（4）刘玉芹老师答疑解惑班，第七讲涉及该知识点；（5）轻一第173页、第196页单选题第29题、第197页单选题第33题涉及该知识点；（6）轻二第84页、第280页多选题第24题涉及该知识点；（7）第四章第一单元单元测验，单选题第11题涉及该知识点。

　　（3）机械厂可向食品厂、面粉厂、养鸡厂行使追索权。

　　【知识点】汇票（P231）

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　五、综合题（本类题共1题，共12分）

　　甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014年6月发生下列经营业务：

　　（1）外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额13万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。

　　（2）外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额26万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10％。

　　（3）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。

　　（4）外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。

　　（5）向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额585万元。

　　（6）提供技术转让，取得收入10万元。

　　已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。

　　（1）甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？分别说明理由。

　　（2）计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。

　　（3）计算甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额。

　　（4）计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。

　　（5）计算甲酒厂销售白酒的销项税额。

　　（6）甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额；如果不缴纳，说明理由。

　　【综合题答案】

　　（1）①甲酒厂外购小麦负担的增值税进项税额可以抵扣。因为购买的小麦作为原材料，用于生产应税项目，并且取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额。②支付的运费负担的进项税额不得中抵扣。因为甲酒厂从乙运输公司取得的是普通发票，而非增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。

　　【知识点】当期进项税额的确定（P335）

　　【东奥相关链接】（1）郭守杰老师模考班第2讲，单选第26题涉及该知识点；（2）郭守杰老师习题班第12讲涉及该知识点；（3）郭守杰老师基础班第64讲和第66讲涉及该知识点；（4）黄洁洵老师习题班第14讲涉及该知识点；（5）黄洁洵老师基础班第58讲和第60讲涉及该知识点；（6）轻松过关一：314页综合题【案例1】业务2；（7）轻松过关二：124页【考点9】【案例】涉及该知识点；（8）轻松过关四：41页【案例3】业务3；（9）第六章单元测试，综合题业务2涉及到该知识点；（10）第六章课后作业，综合题业务2涉及到该知识点；（11）阶段性测试6～7章，综合题业务2涉及该知识点；