2022cpa审计模拟试题及答案解析

1、多选题

下列情形中，可能表明管理层存在舞弊态度或借口的有（ ）。

A、对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B、管理层没有及时纠正已发现的值得关注的内部控制缺陷

C、管理层过于关注保持或提高公司股票价格或利润趋势

D、高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换

【答案】ABC

【解析】选项D，属于是存在舞弊的机会，并不是舞弊态度或借口。

2、单选题

下列应对措施中，不属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序的是（　）。

A、改变拟实施审计程序的性质

B、调整实施实质性程序的时间安排

C、在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D、扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序

【答案】C

【解析】选项C，属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

3、单选题

对被审计单位财务报表审计中可能存在的舞弊，企业治理层、管理层和注册会计师应承担不同的责任，下列关于责任的表述中，错误的是（　）。

A、治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制

B、注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报

C、管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报表可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

D、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在由于错误所致重大错报的合理保证，但由于舞弊具有较强的隐蔽性，不易发现，注册会计师没有责任获取财务报表在整体上是否不存在由于舞弊所导致重大错报的合理保证

【答案】D

【解析】注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。

4、单选题

下列关于舞弊的说法中，错误的是（　）。

A、存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊

B、舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

C、舞弊风险因素分为动机或压力、机会、态度或借口

D、存在舞弊风险因素时，注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险

【答案】A

【解析】存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊，但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，故选项A错误。

5、单选题

如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当（　）。

A、出具保留意见或否定意见的审计报告

B、出具无保留意见或否定意见的审计报告

C、出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D、出具无留意见或无法表示意见的审计报告

【答案】A

【解析】如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

6、多选题

被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（　）。

A、建立旨在防止舞弊的内部控制

B、制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制

C、对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

D、监督旨在防止舞弊的内部控制

【答案】ABC

【解析】选项D属于被审计单位治理层的责任。

7、多选题

以下关于被审计单位管理层和注册会计师针对法律法规的责任的说法中正确的有（　）。

A、防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任

B、违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为，势必将导致更高的财务报表重大错报风险

C、如果法律法规要求注册会计师报告被审计单位对某些法定条款的遵守情况，注册会计师应当制定计划，以测试被审计单位对这些条款的遵守情况

D、注册会计师在财务报表审计中，虽不应当假定被审计单位有违反法规行为，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

【答案】ABCD

【解析】以上说法都正确。管理层有责任在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。法律法规可能以不同的方式影响被审计单位的财务报表。所以选项A是正确的。