际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（五）发生企业所得税纳税义务时，按照税法规定计算的应缴

税金数额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目。实际

缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（六）发生其他纳税义务时，按照应缴纳的税费金额，借记有

关科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”

等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映科学事业单位应缴未缴的税费

金额；本科目期末借方余额，反映科学事业单位多缴纳的税费金额。

2102 应缴国库款

一、本科目核算科学事业单位按照规定应缴入国库的款项（应

缴税费除外）。

二、本科目应当按照应缴国库的各款项类别进行明细核算。

三、应缴国库款的主要账务处理如下：

（一）按照规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时，借记

有关科目，贷记本科目。

（二）处置资产取得的应上缴国库的处置净收入的账务处理，

参见“待处置资产损溢”科目。

（三）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

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四、本科目期末贷方余额，反映科学事业单位应缴入国库但尚

未缴纳的款项。

2103 应缴财政专户款

一、本科目核算科学事业单位按照规定应缴入财政专户的款项。

二、本科目应当按照应缴财政专户的各款项类别进行明细核算。

三、应缴财政专户款的主要账务处理如下：

（一）取得应缴财政专户的款项时，借记有关科目，贷记本科

目。

（二）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映科学事业单位应缴入财政专户

但尚未缴纳的款项。

2201 应付职工薪酬

一、本科目核算科学事业单位按照有关规定应付给职工及为职

工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津

贴补贴、社会保险费、住房公积金等。

二、本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、

“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、

“住房公积金”等进行明细核算。

三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：

（一）计算当期应付职工薪酬，借记“科研支出”、“经营支

出”等科目，贷记本科目。

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（二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，借记本科目，贷记

“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科

目。

（三）按照税法规定代扣代缴个人所得税，借记本科目，贷记

“应缴税费——应缴个人所得税”科目。

（四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金，

借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、

“银行存款”等科目。

（五）从应付职工薪酬中支付其他款项，借记本科目，贷记“财

政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映科学事业单位应付未付的职工

薪酬。

2301 应付票据

一、本科目核算科学事业单位因购买服务或商品等而开出、承

兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、本科目应当按照债权单位进行明细核算。

三、应付票据的主要账务处理如下：

（一）开出、承兑商业汇票时，借记“库存材料”等科目，贷

记本科目。

以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷

记本科目。

（二）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“科研支出”、“经

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营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：

1.收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本科目，贷记“银

行存款”科目。

2.银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承兑

汇票的票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。

3.商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承兑

汇票的票面金额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。

四、科学事业单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每

一应付票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合

同号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付

票据到期结清票款后，应当在备查簿内逐笔注销。

五、本科目期末贷方余额，反映科学事业单位开出、承兑的尚

未到期的商业汇票票面金额。

2302 应付账款

一、本科目核算科学事业单位因购买服务或商品等应付的款项。

二、本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。

三、应付账款的主要账务处理如下：

（一）购入服务或商品等已验收入库但货款尚未支付的，按照

应付未付金额，借记“库存材料”等科目，贷记本科目。

（二）偿付应付账款时，按照实际支付的款项金额，借记本科

目，贷记“银行存款”等科目。

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（三）开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记

“应付票据”科目。

（四）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记本科目，

贷记“其他收入”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映科学事业单位尚未支付的应付

账款。

2303 预收账款